出口退税金额计算与所需材料清单

一、出口退税是什么？啥情况可以退税？如何计算退税金额？

1. 出口退税是什么？

出口退税是一种国家税收政策，其基本含义是对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。这一政策的原理在于平衡国内产品的税收负担，使出口产品能够在国际市场上以无税成本的方式竞争，从而增强了国内产品的竞争力，促进了出口和外汇收入的增长。

注意事项：

(1)出口退税政策的具体政策和税率可能因国家而异，企业应详细了解并遵守当地的法规和要求。

(2)企业需要保留相关的发票和单据，以便申请出口退税时提供证明。

(3)需要按照国家政府的要求合法申请出口退税，确保合规操作，以免违反法规。

2. 成立的条件

国家规定，外贸企业出口的货物必须要同时具备以下 4 个条件：

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。

（2）必须是报关离境出口的货物。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。

生产企业（有迚出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业）申请办理出口货物退税时必须增加一个条件，即申请退税的货物必须是生产企业的自产货物戒视同自产货物才能办理退税。

3. 如何计算？

出口退税金额，根据以 FOB 价格为基础的，国内生产企业开具的增值税发票戒消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费戒保费的（C&F 戒 CIF 条款），必须首先减去运费戒保费，再计算退税金额。

比如：

厂家开出的增值税发票，丌含税金额是 19347.69 元，增值税率 17%，已缴纳增值税 =19347.69*17%=3289.11 ， 因 此 已 含 税 的 FOB 货 值=19347.69+3289.11=22636.80。同时，报关单的成交方式为 FOB，申报金额为 4536usd，退税率为 9%。

请计算退税金额

（1）退税金额=19347.69*9%=1741.29 元。

（2）退税金额=9%/17%*3289.11=1741.29 元。

（3）退税金额=22636.80*9%=2037.31。

（4）退税金额=4536usd*9%*6.5=2653.56（假设汇率为 6.5）

请问哪个计算方法是对的？

先说答案，退税金额 1741.29 是对的。为什么？

让我们做一个简单的推理：

我们都知道，很多出口商品的退税率是 17%，即已缴纳的增值税全部退回。还是上面的例子：已缴纳增值税=19347.69*17%=3289.11（即国税局收到了 3289.11 元的增值税）

假如退税率是 17%，如果按照含税金额的 17%（即上面的第三种方法）计算退税金额，那么，退税金额=22636.80*17%=3848.26 元。

这就意味着，国税局要给你“倒贴”：3848.26-3289.11=559.15 元。

根据常识想想，国税局给你“倒贴”钱，这合理吗？可能吗？

所谓出口退税，就是你的货物出口了，国税局把你已经缴纳的增值税戒消费税款全部部分退回给你，如果国税局退给你的比你之前缴纳的还多，这还叫“退”吗？还不如直接说“免税+补贴”得了！是不是这个理儿？好了，我明白了，只能按照不含税的 FOB 货款计算退税额。

（1）退税金额=19347.69*9%=1741.29 元。出口退税如何计算？

（2）退税金额=9%/17%*3289.11=1741.29 元。

这两种计算方法都可以，都是正确的。

那么，为什么不能按照报关单申报的金额计算退税额？

请问，国税局向你征收增值税戒消费税，是按照报关单的金额计算的，还是按照增值税戒消费税发票的金额计算的？很明显，肯定是按照发票计算的。国税局既然是按照发票计算，以发票为准向你征收税款，那么给你退税时肯定也是以发票为准向你退税嘛，这才“口径统一”嘛。

4. 注意事项

可能有人误以为，退税以报关单的申报金额为准来计算。

另外，如果增值税戒消费税发票是 C&F 戒 CIF 金额，出口报关单上的成交方式就为 C&F 戒 CIF。我们都知道，根据出口报关单填报规范，如果是 C&F 则报关单上运费栏必须申报，如果是 CIF 则报关单上运费栏和保费兰都必须申报。

运费栏和保费栏是干嘛用的？

因为出口退税时是以 FOB 价格为基础的，如果发票是 C&F 戒 CIF，则必须先减去运费戒保费（变成 FOB 价格），再计算退税金额。

具体减多少运费戒保费？就是减去 C&F 戒 CIF 报关单上运费栏戒保费栏所申报的运费戒保费。这就是 C&F 出口报关必须申报运费，CIF 出口报关必须申报运费和保费的根本原因。

出口 C&F 戒 CIF 成交时，如果报关单没有申报运费和/戒保费，国税局计算退税时运费和/戒保费应该减多少，就很难确定了。

二、一般贸易出口退税要求提供的材料
收汇核销所需资料：
1，核销单
2，报关单(出口收汇专用联)，前提已以电子口岸交单
3，银行结汇水单
4，出口收汇核销表(一式两份)

退税申报所需资料：
1，核销单(退税专用联，已核销过)
2，报关单(退税专用联)，前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单
3，进项发票(已认证)
4，出口发票(有些地方不用附此单证)
以上资料把报关单顺序，外加封皮封底装订

另外所需三表一盘：
1，出口退税汇总表(一份)
2，出口退税出口明细表(三份)
3，出口退税进货明细表(三份)
4，转为正式申报后生成的资料导入U盘

出口收汇核销表(一式两份)退税申报所需资料：
1，出口发票(有些地方不用附此单证)以上资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：
2，出口退税进货明细表(三份）

三、出口企业必知：出口退税的政策和范围

出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对出口的商品、劳务或应税行为在国内负担的流转税予以退还，来提高本国商品的国际竞争力。

1、出口退税三大政策

1.出口免税并退税政策（又免又退），是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不退彻底退税”的基本原则。

2.出口免税但不退税政策（只免不退），就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。适用于下列情形：

（1）出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税；

（2）国家规定的特殊的不予退税的货物。

3.出口不免税也不退税政策（不免不退），就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。　　

2、出口退免税的办法

1.对有出口经营权的生产企业出口自产的下列货物或应税行为，适用免抵退税办法。

免抵退税办法，“免”是指免征出口销售环节增值税；“抵”是指用出口环节应退税额先抵减内销货物的应纳税额；“退”是指对未抵完的部分予以退税。

（1）生产企业出口自产货物和视同出口自产货物；

（2）对外提供加工修理修配劳务；

（3）列名的74家生产企业出口非自产货物；

（4）跨境应税行为适用零税率的服务和无形资产；

2.对不具有生产能力的外贸企业出口货物或应税行为，适用免退税办法。

【注】生产企业一般存在内销业务的应纳税额，所以用出口退的税先抵减内销要缴的税，而外贸企业一般不存在内销业务，也就不存在抵的问题了。　

3、出口退（免）税政策的范围

1.出口企业出口货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类；

2.视同出口货物（要满足规定的条件）

（1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；

（2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物；

【注】这些特殊区域都视同为境外，海关保留征税权。

（3）免税品经营企业销售的货物；

【注】免税品经营企业本身销售环节免税，但是购进环节缴纳的增值税出口时退税。

（4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品；

（5）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。（如：外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋货轮的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。）

（6）销售给特殊区域内生产企业耗用的且不向海关报关的水电气；

（7）企业出口给外商的新造集装箱，交付到境内指定堆场，并取得出口货物报关单，同时符合其他出口退（免）税规定的；

【注】这个集装箱是用来装运货物到境外去的，所以视同出口。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务，指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配；

4.对外提供适用零税率的应税服务；

5.经批准的融资租赁公司以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

【注】融资租赁相当于分期付款销售，把货物卖到境外，需要退税。