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“小金库”的检查策略及方法

100次浏览     发布时间：2025-04-01 02:22:09    


“小金库”具有较强的隐蔽性，但也有规可循，对“小金库”的检查有一定技巧性。以下是几种检查“小金库”的具体策略及方法，供检查人员参考。

1. 突击盘存法。检查人员对单位经管现金的有关人员及地点进行了解，并在事先不通知单位有关人员的情况下，对所有地点存放的现金、存折和有价证券等进行暂时封存，并了解是否有影响现金业务的特殊情况，然后进行盘点，看是否存在差异。数额较大的盘盈和盘亏均可能是单位私设“小金库”所致。盘点时要注意两个结合：一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料结合。

2. 收入核实法。首先要摸清被检查单位机构设置及职能、收入项目、来源及收取方式，全面了解所有收入的来源渠道和环节，确认全部收入是否都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查投资分红、房屋租赁收入、出售低值易耗品、材料、废料等是否入账，检查有无非法收入或截留收入。

3. 支出追查法。首先分析支出项目增减变化情况，判断有无异常项目。盘查实际支出、账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报销手续不完善、虚列支出的情况，重点核实租赁费、维修费、劳务费、会议费四类支出。

4. 分析判断法。一是对单位的财务数据进行比较分析，二是对同一类型的事项进行比较，分析差异。如对收入与支出的配比关系等进行对比，看是否符合配比原则；对前后期的会计资料进行对比，看前后期的记账方法是否一致、收支项目变动趋势是否正常，据以确认该单位是否存在私设"小金库"的可能性。然后结合该单位的部门设置和职能职责，进一步确认可能设置“小金库”的机构，进而筛选出检查“小金库”的突破口。

5. 清查票据法。需要检查的票据包括收据、支票和发票。检查票据登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废票据是否加盖“作废”戳记。

6. 审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭证，考究其真伪；二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金情况；三是查阅被检查单位的会议记录；四是查阅会计人员的交接记录。

7. 延伸检查法。了解被检查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被检查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。

8. 利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查。

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