1.乘坐火车，买了硬座后又补了卧铺票，补卧铺的粉票上的金额能否作为计算进项税额的依据？

问：员工出差乘坐火车，买了硬座后又补了卧铺票，硬座的票上有身份信息，补卧铺的粉票上有一行小字"随原票使用有效"，补票的金额能否通过计算抵扣销项税额？

答：通过上图，可以看出，补卧铺的粉票上，注明了原票的票号“N61015”“随原票使用有效”“补卧”的字样。虽然粉票上没有直接注明身份信息，但是结合两张火车票上的信息，可以获得旅客身份信息，所以粉票上的59元是可以作为计算进项税额依据的。需要强调的一点是，补票的手续费5元，是票款的价外费用，同样可以作为计算进项税额的依据。

总局的官方问答中明确，只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证。上图中补卧铺的粉票，虽然标注了“随原票使用有效”“补卧”的字样，但没有注明原票的票号，从这两张火车票上无法获得粉票的旅客身份信息，粉票不能作为进项税抵扣凭证。

举个极端情形，张三在车上碰到行程相同的朋友李四，李四刚办理了补票，李四不报销，下车后便把票给了可以报销的张三，也就是说，如果不在粉票上标注原票的票号或者注明旅客身份信息，就不能确定粉票的旅客身份信息。建议铁路部门在补票时填写原票票号或者直接填写旅客身份信息。

2.火车票丢失，无法补办，如何报销？

问：火车票丢失，无法补办的情况下，凭什么单据报账呢？

答：《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第五十五条第（ 五）款从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

根据上述规定，可由当事人写出详细情况，报单位经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后报销。

3.火车票丢失，能否企业所得税前扣除及进项计算抵扣？

问：火车票丢失，可以企业所得税前扣除吗？可以从销项税额中抵扣吗？

答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

火车票丢失，没有合法的税前扣除凭证，不得企业所得税前扣除。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条规定取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

火车票丢失，没有了可以抵扣的合法凭证，不得从销项税额中抵扣。

4. 支付机票的退票费，取得电子普通发票，能否从销项税额中抵扣？

问：2019年4月1日起，旅客运输服务纳入了进项抵扣的范围，机票的退票费，开了电子普票，这个能纳入机票费用做进项抵扣吗？

答：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 》（财税〔2017〕90号）规定，自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。支付退票费，不属于购买旅客运输服务，不得从销售税额中抵扣。

5.支付航空代理公司的退票费，取得专用发票能否抵扣进项税额？

问：我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？

答：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 》（财税〔2017〕90号）规定，自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税，应按照6%税率计算缴纳增值税。贵公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

6.乘座飞机取得电子普通发票，是按票面税额抵扣还是计算抵扣？

问：现在航空公司开具增值税电子普通发票，上面就是票价的合计金额，备注栏也没有分别注明票价、燃油费附加及民航发展基金的金额，这种我们是直接以发票注明的税额扣除，还是自己把民航发展基金的金额减出来再计算扣除呢？我们专管员说民航发展基金不能抵扣，应该在电子普通发票金额里剔除来再计算。

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

乘座飞机取得电子普通发票，按发票上注明的税额抵扣，不需要计算抵扣；乘座飞机取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，需要计算确定进项税额。