固定资产加速折旧，你知道多少？

企业所得税法中对固定资产加速折旧的规定：

一、可采用加速折旧方法的固定资产

1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

3、采取缩短年限加速折旧的，最低折旧年限 不得低于规定折旧年限的 60％；

4、加速折旧可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

二、可缩短折旧年限或采取 加速折旧的范围

1、2014年起，6 重点行业：①生物药品制造业； ②专用设备制造业；③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；④计算机、通信和其他电子设备制造业；⑤ 仪器仪表制造业；⑥ 信息传输、软件和信息技术服务业。

2、2015年起，4 领域重点行业：轻工、纺织、机械、汽车。

3、2019 年 1 月 1 日后全部制造业新购进的固定资产（包括自建）。

三、对疫情防控重点保障物资生产企业，为扩大产能新购置的相关设备， 允许一次性计入当期成本费用在企业所得税 税前扣除。

四、对固定资产金额直接扣除

1、对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2、企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具（指除房屋建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

3、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

A、企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

B、最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

例1：甲公司符合中小微企业标准，假设其于2022年3月购进一台电子设备并投入使用，不含税价为600万元，按直线法计提折旧。

A：折旧年限为3年，2022年度，甲公司会计上计提折旧金额600÷3×9÷12=150(万元);税务上可适用一次性税前扣除政策，计算税前扣除金额600万元，纳税调减450万元。

B：如果折旧年限为10年，那么2022年度，甲企业会计上计提折旧金额=600÷10×9÷12=45(万元);税务上可适用50%税前扣除政策，计算税前扣除金额为600×50%=300(万元)，纳税调减255万元。

例2：乙生产企业 2021 年 6 月份购置一台生产设备支付的不含税价款为 1600 万元，会计核算按照使用期限 10 年，预计净残值率 5％计提了累计折旧。由于技术进步原因，企业采用缩短折旧年限法在企业所得税前扣除。（税法确认的预计净残值率也是 5％）

解：会计折旧金额＝1600×（1－5％）÷10÷12×6＝76（万元）

税法折旧金额＝ 1600×（1－5％）÷（10×60％）÷12×6＝126.67（万元）

纳税调减所得额＝126.67－76＝50.67（万元）

技术进步，可以加速折旧，缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60％，税法可以按 6 年折旧。税法现在对残值率没有具体规定，按会计残值率计算。

100次浏览发布时间：2024-10-11 08:45:46