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如何及时申报纳税？

100次浏览     发布时间：2024-12-03 08:31:00    


有读者反馈实务中很难做到及时申报纳税，并举了一些例子如电商发货后面临7天无理由退货、票据传递、跨期等情况。我们认为要做到及时申报纳税，先要知道纳税义务时间的相关规定，而每个企业主要申报的就是增值税和企业所得税，企业所得税执行的是当年预缴次年5月前汇算清缴制度，申报及时性压力相对较小（有次年5个月的改正期，够长了），所以本文主要讨论增值税申报及时性的有关问题。

增值税纳税义务时间规定

一、销售货物、劳务纳税义务时间

销售货物、劳务纳税义务时间一般性规定，为收讫销售款项或取得索取销售款凭据的当天；先开票的，为开票的当天。

一般性规定太模糊，操作性不强，所以就有了销售货物、劳务纳税义务时间具体规定。收讫销售款项或索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

1、直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款项或索取销售款凭据的当天。（读者提出的电商企业销售货物，我们倾向认为是直接收款方式销售货物，其纳税义务时间为客户确认收货并付款后企业收到款项的当天）

2、托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

3、赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或书面合同无约定收款日期的，为货物发出的当天。

4、预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产工期超过12个月的货物，为收到预收款项或书面合同约定收款日期的当天。（生产日期超过1年的，不能给你太长时间）

5、委托他人代销货物，为收到代销清单或收到全部或部分款项的当天；未收到代销清单及货款，为发出代销货物满180天的当天。

6、销售劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款项凭据的当天。

二、销售服务、无形资产和不动产纳税义务时间

销售服务、无形资产和不动产纳税义务时间一般性规定，为发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开票的，为开票的当天。收讫销售款项是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期；未签合同或合同未约定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。

销售服务、无形资产和不动产纳税义务时间具体规定：

1、租赁服务采取预收款方式，为收到预收款的当天。

2、金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。

3、建筑服务提供方被发包方从工程款中扣押的质押金、保证金，未开票的，为实际收到质押金、保证金的当天。

根据上述规定，我们就基本可以确定相应销售行为的纳税义务时间了。确定了纳税义务时间后，读者提出了票证传递时间问题（业务发生→开票→票证到税务申报人员手中）如何解决呢？现行税法其实已经考虑到这个问题，在规定了纳税义务时间的基础上又规定了申报期限，具体如下。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的。自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定进行。

纳税申报期一般为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15 日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

从上可知，一般情况下纳税人在发生纳税义务后至少有15天的时间准备申报资料。虽有15天的准备时间，但也经不起浪费，那如何提升相关流程效率呢？

我们认为最重要的是财务人员的定位变革，现代的财务人员不能将自己仅定位成“账房先生”，不能只管记账、做账、出报表等“室内活”，不能再用传统的“坐、等、靠”手段来做财务工作，更要将自己定位成企业业务流程的“参与者、监督者、管理者”，深度参与到相关业务流程规定的制定环节、执行环节、考核环节，积极“走出办公室”融入到其他部门，才能提升流程效率，从而真正做到业财融合。如果有条件的话，还可以借助最新的信息技术对企业的业务流程进行信息化改造，提升相关流程的信息化、自动化、智能化程度。

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